Юрисдикции

Оффшорные юрисдикции

Низконалоговые юрисдикции

Кипр

Общая информация
Кипр является третьим по величине островом в Средиземном море после Сицилии и Сардинии. Остров расположен в северо-восточной части Средиземного моря и является фактически перекрестком путей, соединяющих Европу, Азию и Африку. Площадь острова составляет 9251 км2. Кипр расположен в 65 км к югу от Турции, в 96 км к западу от Сирии, в 385 км к северу от Египта и приблизительно в 980 км к юго-востоку от Афин. Столица – Никосия. Среди основных топографических характеристики Кипра – две горные цепи, которые простираются вдоль центральной и северо-восточной частей острова и разделяются широкими полосами плодородных равнин. На Кипре приятный климат с сухим, жарким летом и умеренно холодной зимой.

Население
Население Кипра составляет примерно 802500 человек. 85% населения представлены греческими киприотами из наибольшей этнической общины. Турецкие киприоты представляют вторую по величине общину – 12%, оставшиеся 3% представлены другими национальными меньшинствами.

Политическая структура
Кипр стал независимой республикой в 1960 году. Политическая система основана на западной демократии, в которой уважаются индивидуальные права и предоставляется возможность развития частному бизнесу. По Конституции за Кипром закреплена президентская система правления. Президент является Главой государства и избирается на пятилетний срок.
Исполнительная ветвь Правительства представлена Советом министров, члены которого назначаются Президентом. Министры отвечают за управление всеми вопросами в рамках компетенции соответствующих министерств, а также за внедрение законодательства. Законодательная власть находится в руках Палаты представителей, состоящей из 56 избранных членов, которые назначаются на 5 лет. На Кипре действует многопартийная система, избирательная система основана на пропорциональном представительстве.
В основе законодательной системы лежит законодательство Соединенного Королевства, а все законы и процедуры, регулирующие вопросы ведения коммерческой деятельности, основываются на английском праве. Большинство законов имеют официальный перевод на английский язык.

Инфраструктура и экономика
На Кипр можно добраться воздушным и морским транспортом. Основные порты находятся в Лимасоле и Ларнаке – вдоль южного побережья острова.
Экономика Кипра основана на системе свободного предпринимательства. Роль Правительства ограничена регулированием, планированием и обеспечением общественных услуг. На протяжении последних 15 лет отмечается существенный рост экономики Кипра и относительная стабильность валюты.

Язык
Греческий и турецкий являются официальными языками, но широко распространен разговорный английский язык, который понимают практически везде, в частности – в коммерческом и государственном секторах.

Валюта
Евро.

Тип права
Общее гражданское право в основном определяет семейное и конституционное/административное право.

Основное корпоративное законодательство
Законом Кипра, регулирующим деятельность компаний, является Закон Кипра «О компаниях», глава 113, который основывается на английском Законе «О компаниях» от 1948 года. Компании с одним участником были приняты с введением Закона «О компаниях» (с изменениями и дополнениями) от 2000 года. За последнее десятилетие был также принят ряд законов, направленных на модернизацию и оптимизацию.

ИНФОРМАЦИЯ О КОМПАНИИ

В случае, если частная компания полностью принадлежит иностранному владельцу, она называется международной коммерческой компанией. 1 января 2003 года был отменен благоприятный налоговый режим, который действовал ранее для таких компаний, так, в настоящее время все компании облагаются налогом на равных условиях.

Тип компании для международной торговли и инвестиций
  • Компании с ответственностью, ограниченной акциями, делятся на:
    (a) публичные компании и
    (b) частные компании, которые, в свою очередь, делятся на:
    i. частные компании, освобожденные от налогообложения;
    ii. частные компании с ограниченной ответственностью.
  • Компании с ответственностью, ограниченной гарантиями
  • Закон «О товариществах и коммерческих названиях», глава 116, также предусматривает возможность регистрации двух общин типов товариществ:
    a) общее товарищество;
    b) товарищество с ограниченной ответственностью.

Процедура учреждения
Подача учредительного договора и устава регистратору компаний вместе с аффидевитом, составленным под судебной присягой, и уплатой регистрационного взноса. Полномочия и цели кипрской компании прописываются в учредительном договоре и уставе и должны быть конкретными.

Ограничения на ведение коммерческой деятельности
Компания не может вести банковскую деятельность, страховую деятельность, оказывать финансовые услуги общественности без наличия специального разрешения. Компании не могут вести коммерческую деятельность с физическими или юридическими лицами, расположенными на Кипре

Язык законодательства и корпоративных документов
Английский и греческий.

Необходимость наличия юридического адреса
Да, необходим адрес регистрации на Кипре.

Срок учреждения
Около пяти дней после утверждения названия.

Ограничения по названию
Запрещено использование в названии любых слов, которые регистратор сочтет нежелательными, а также использование наименований, совпадающих с уже существующими или похожих на них. Запрещено использование названий, которые подразумевают ведение незаконной деятельности или покровительство королевской семьи или правительства.

Названия, использование которых требует согласования или наличия лицензии
Следующие названия или их производные требуют наличия разрешения или лицензии:
Asset Management, Asset Manager, Assurance, Bank, Banking, Broker(s)/Brokerage, Capital, Credit, Currency(ies), Custodian(s), Custody, Dealer(s), Dealing, Deposit(s), Derivative(s), Exchange, Fiduciary(ies), Finance, Financial, Fund(s), Future(s), Insurance, Lending, Loan(s), Lender(s), Option(s), Pension(s), Portfolio, Reserves, Savings, Security(ies), Stock, Trust, Trustees, а также их иностранных эквивалентов или любых названий, которые, по мнению регистратора, связаны с вышеперечисленными ограничениями.

Суффиксы, свидетельствующие об ограниченной ответственности
Limited или Ltd.

Печать компании
Требования к обязательному наличию нет, но использование разрешено и является распространенным.

Раскрытие информации о бенефициарном владении правительственным органам
Личность бенефициарных владельцев кипрской компании может оставаться конфиденциальной в случае назначения номинальных акционеров, которые действуют как акционеры от имени конечных бенефициарных владельцев. Конфиденциальность сохраняется, если компания не нарушает принципов ведения законной деятельности, а бенефициарных владелец не совершает уголовных преступлений.

СОБЛЮДЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

Разрешенный к выпуску и выпущенный акционерный капитал
Возможно выражение акционерного капитала в евро и любой другой валюте. Стандартный разрешенный к выпуску капитал кипрской международной коммерческой компании составляет €5000. Минимальный выпущенный капитал составляет €1000.
Разрешенные классы акций
Именные акции с номинальной стоимостью, привилегированные акции, привилегированные акции с правом выкупа и акции без права голоса.

Налогообложение
Временный налог 2013. Согласно кипрскому Закону «О подоходном налоге» каждая компания или физическое лицо (которое получает доход, отличный от оклада) должны были подать до 1 июля 2013 года смету ожидаемой налогооблагаемой прибыли для вычета налога на прибыль корпораций за налоговый год 2013. В случае неподачи информации о налогооблагаемом доходе компании и декларации Департаментом внутренних налогов налагался штраф в размере 100 евро.
Компании, которые не имели налогооблагаемой прибыли, освобождались от подачи декларации. Временный налог по такому доходу выплачивался двумя равными частями, а именно:
- 31 июля 2013 года;
- 31 декабря 2013 года.
В случае неуплаты налога в указанную дату налагался штраф за просрочку в размере 5%, а проценты выплачивались по действующей ставке, которая на соответствующий момент составляла 4,75% в год. Проценты рассчитывались за каждый полный месяц.
Смета налогооблагаемой прибыли подлежала пересмотру в любой время до 31 декабря 2013 года. В случае повышения сметы при пересмотре выплачивались проценты на разницу между пересмотренной суммой и изначально задекларированной суммой с соответствующей даты оплаты каждой части.
В том случае, если смета налогооблагаемой прибыли (в соответствии с итоговым пересмотром) не превышала 75% фактической налогооблагаемой прибыли, рассчитанной на основании аудированной финансовой отчетности, взимался штраф в размере 10% от разницы между фактическим налогом к выплате и уплаченным временным налогом. Любая разница между фактическим налогом к выплате и уплаченным временным налогом подлежала оплате до 1 августа 2014 года. Любые возвраты по налогам производились вместе с выплатой процентов по действующей ставке, которая на данный момент составляет 4,76% с 1 января 2014 года.
В соответствии с положениями Закона «О подоходной налоге» на протяжении 2013 года все компании должны были уплачивать налог на прибыль корпораций по ставке 12,5%. Потери за предыдущий год можно было перенести для сокращения налога за текущий год, в то время как прибыль в виде дивидендов и прибыль от продажи ценных бумаг освобождалась от налога на прибыль корпораций. В случае наличия у компании налогооблагаемой прибыли и невыплате налога ввиду уплаты прибыли за границей компания обязана подать декларацию для временного налогообложения.
Фиксированный ежегодный сбор
26 августа 2011 года Палата представителей Кипра огласила введение фиксированного ежегодного сбора в размере €350 в год для всех компаний, который подлежал уплате до 31 декабря каждого года. Неуплата сбора могла привести к прекращению регистрации компании и вычеркивании ее из кипрского реестра компаний.

Соглашения об избежании двойного налогообложения
Кипр заключил 44 соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами: Австрия, Армения, Болгария, Беларусь, Бельгия, Канада, Китай, Чехия, Дания, Египет, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия. Италия, Кувейт, Киргизстан, Ливан, Мальта, Маврикий, Молдова, Черногория, Норвегия, Катар, Польша, Румыния, Россия, Сингапур, Словения, ЮАР, Швеция Сирия, Сан-Марино, Сербия, Сейшельские острова, Таджикистан, Таиланд, Украина, ОАЭ, Соединенное Королевство и США.

Лицензионный сбор
Не применяется.

Необходимость сдачи финансовой отчетности
К изменениям, внесенным в Закон «О компаниях» в 2003 году в рамках вступления в ЕС, относятся следующие:
  • Каждая компания должна подготовить полный комплект финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а каждая материнская компания, которая имеет один или несколько дочерних компаний, отличных от самой компании, которая является дочерней компанией со стопроцентным участием, должна подать консолидированную финансовую отчетность.
  • Согласно статье 120 каждая компания должна составить годовой отчет в течение 42 дней с даты проведения ежегодного общего собрания, а также в незамедлительном порядке подать регистратору компаний копию такого годового отчета, заверенную подписью директора и секретаря компании. Согласно статье 121 к годовому отчету, который подается регистратору компаний, необходимо приложить полный комплект финансовой отчетности.

Директора
Минимальное количество директоров – один. Директора могут быть физическими или юридическими лицами и не обязательно должны быть резидентами Кипра. Для подтверждения налоговой регистрации на Кипре рекомендуется использовать директора-резидента.

Секретарь компании
Во всех кипрских компаниях необходимым является назначение секретаря компании, который может быть физическим или юридическим лицом. Рекомендуется назначение секретаря-резидента.

Акционеры
Минимальное количество акционеров – один.

Холдинговые компании
Кипр является надежным международным центром и проходил критическую оценку в качестве привлекательного места регистрации холдинговых компаний с точки зрения налогообложения (помимо прочих аспектов). Так произошло в результате вступления Кипра в ЕС и принятия нового налогового законодательства, которое в настоящее время можно сравнить с наработанным законодательством ЕС. Кипрское законодательство и практика сегодня приведены в соответствие с Законами и Директивами ЕС, Кодексом профессиональной этики и рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития касательно неблагоприятной налоговой практики.

Налоговый режим
В отличие от компаний, зарегистрированных в других странах Европы, кипрская холдинговая компания должна владеть минимум 1% акционерного капитала иностранной дочерней компании с целью получения налоговых льгот, предоставленных в результате внедрения новой налоговой реформы.

Новое налоговое законодательство
Единая ставка налога на прибыль корпораций составляет 10% и применяется на доход, полученный из всемирных источников. В настоящее время данная ставка применяется в отношении всех резидентных компаний. Ставка является максимально низкой ставкой налога на прибыль корпораций в ЕС и, таким образом – наиболее благоприятной стандартной ставкой налога на прибыль корпораций для Кипра.
Новый налоговый статус компании основывается на резидентстве. Компания является «резидентом Республики» только в том случае, если центр управления и контроля ее деятельности находится на Кипре. Таким образом, по новым правилам корпорация-резидент облагается налогом на прибыль, полученную из всемирных источников, полученную или происходящую из кипрских или внешних источников, если контроль и управление такой компании осуществляется на Кипре.
С учетом нового налогового законодательства холдинговые международные коммерческие компании, ведущие деятельность с Кипра, сейчас находятся в более выгодном положении, поскольку могут пользоваться преимуществами исключения из правил налогообложения, а также преимуществами налогообложения прибыли корпораций на основании нового налогового законодательства.

Освобождение от уплаты налогов
Согласно новому налоговому законодательству 50% процентного дохода, полученного корпорацией, освобождается от налогообложения, за исключением процентов, полученных в результате ведения получателем обычной деятельности или связанных с обычной деятельностью получателя.

Полученные дивиденды
Дивиденды, полученные из-за границы, полностью освобождены от налога на прибыль корпораций на основании нового законодательства. Более того, они также освобождаются от налога на оборону, ставка которого составляет 20%, при условии, что более 50% прибыли компании, которая выплачивает дивиденды, получено в результате торговой деятельности, или налог, уплаченный иностранной дочерней компанией, является незначительно ниже налога, уплаченного на Кипре (не ниже 5%).
  • Положения о реструктуризации
  • Ввиду внедрения Директивы о слияниях 90/434/ЕЭС в новое налоговое законодательство существуют освобождения от уплаты налогов на передачу активов (в том числе акций) в процессе реструктуризации (слияния/разделения/передачи активов).

Прибыль от акций и налог на прирост капитала
Прибыль от приобретения и продажи акций освобождается от налогообложения. Более того, отсутствует налог на прирост капитала для 20% налога на прирост капитала, который применяется в отношении прироста, полученного в результате отчуждения недвижимого имущества, находящегося на Кипре, а также акций компаний, не котирующихся на бирже, которые владеют недвижимостью на Кипре.

Прибыль от деятельности постоянного иностранного представительства
Прибыль, полученная постоянным иностранным представительством, освобождена от налогообложения. Принципы освобождения не применяются, если (і) постоянное представительство прямо или опосредованно вовлечено в 50% деятельности, которая генерирует инвестиционный доход, а также (іі) ставка иностранного налогообложения является более низкой по сравнению с Кипром.

Кипрские филиалы компаний
С присоединением Кипра к ЕС все кипрские филиалы компаний, которые являются резидентами иных стран ЕС, получили возможность воспользоваться освобождения от двойного налогообложения ввиду отсутствия дискриминации между компаниями-резидентами стран ЕС и филиалами таких компаний в иных странах ЕС.

Выплаты, осуществляемые кипрскими холдинговыми компаниями
Дивиденды, которые выплачиваются нерезидентным акционерам, освобождаются от уплаты налога у источника. Фактически Кипр не облагает налогом у источника дивиденды, проценты и роялти (при условии, что права на интеллектуальную собственность не используются на Кипре), которые выплачиваются нерезидентным получателям.

Преимущества корпоративного налогообложения

Перенесение убытков
Перенос налоговых убытков с 1997 год происходит неопределенно. Убытки, понесенные за рубежом постоянным представительством кипрской компании, могут быть компенсированы за счет прибыли кипрской компании.

Освобождения групп
Правила освобождения групп вводятся в действие в настоящий момент и предусматривают освобождение группы от налоговых потерь между холдинговой компанией и ее филиалами в случае, если холдинговая компания прямо или опосредованно владеет минимум 75% филиала и/или иным образом среди компаний одной группы на протяжении года. Однако, перенесенные потери не будут доступны для освобождения групп.
На основании указанных правил компания считается членом группы, если 75% ее принадлежит материнской компании или обе компании минимум на 75% принадлежат третьей компании.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения
Кипр совмещает режим низконалоговой юрисдикции с наличием соглашений об избежании двойного налогообложения. Кипр заключил значительное количество соглашений об избежании двойного налогообложения по сравнению с другими офшорными юрисдикциями, в частности – со странами Центральной и Восточной Европы и рядом стран Ближнего Востока. Большинство соглашений составлены по модели ОЭСР. Все соглашения влияют на снижение или устранение стандартного налога у источника, который применяется странами-участницами в отношении выплаты дивидендов, процентов и роялти. Данная практика является выгодной для торговли со странами Восточной Европы и Россией, поскольку иностранные инвесторы, инвестирующие в Восточную Европу, могут воспользоваться возможностью направить инвестиции через такую страну как Кипр, у которой заключено соглашение со страной, получающей инвестиции, что позволяет сократить и в некоторых случаях устранить налог у источника.

Выводы
Кипр является одной из самых маленьких европейских низконалоговых юрисдикций, а также подходящим местом для учреждения посреднической компании благодаря комбинированию островом налоговых соглашений и низконалогового режима. Дивиденды могут проводиться через кипрскую компанию без каких-либо отчислений, а компания может использоваться для получения преимуществ наличия широкой сети соглашений об избежании двойного налогообложения.


КЛЮЧЕВЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ КОМПАНИИ
Общие
Тип компании
Частная.
Тип права Общее право
Наличие готовых компаний Да
Время, необходимое для учреждения новой компании 5 дней.
Минимальный правительственный сбор (за исключением налогов) Не применяется.
Налогообложение юридических лиц 12,5%.
Доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения Да.
Акционерный капитал или его эквивалент
Стандартная валюта Евро.
Разрешенная валюта Любая
Минимальный размер оплаченного капитала € 1000.
Стандартный разрешенный к выпуску капитал € 5000.
Минимальный годовой налог / лицензионный сбор € 5000.
Директора
Минимальное количество Один
Необходимость наличия местного директора Не обязательно, но рекомендуется в целях установления налогового резидентства.
Открытость реестров Да.
Место проведения собраний Любое
Акционеры
Минимальное количество Один
Открытость реестров Да.
Место проведения собраний Любое, но рекомендуется проведение собраний на Кипре в целях установления налогового резидентства.
Секретарь компании
Необходимость наличия Да.
Местный или квалифицированный Не обязательно, но рекомендуется наличие кипрского секретаря в целях установления резидентства и соблюдения законодательных требований.
Отчетность
Годовой отчет Да.
Требования к аудиту Да.
Местный аудитор Да.
Требования к подаче отчетности Да.
Открытость отчетности Нет
Другая информация
Требование к подаче годового отчета Да.
Разрешенная смена юридического адреса Да.

Дополнительная информационная таблица по регистрации компаний


ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕГИСТРАЦИИ КОМПАНИЙ
1. Закон о компаниях:
Закон «О компаниях», раздел 113, с изменениями и дополнениями.
2. Типы компаний:
  1. Тип компании, предпочтительный для международных операций: частные компании с ответственностью, ограниченной акциями, которые управляются и контролируются резидентами Кипра.
  2. Компании без акций: разрешены компании с ответственностью, ограниченной гарантиями.
3. Требования к капиталу:
Для частных компаний – минимум одна акция любой стоимости, для публичных компаний с ответственностью, ограниченной акциями – EUR 25650.
4. Расходы на учреждение, включая правительственные сборы:
Размер зависит от ставок практикующего адвоката, который занимается вопросами учреждения.
5. Регистрационные сборы выплачиваемые органам
Фиксированный сбор в размере EUR 102,52 плюс 0,6% от номинальной стоимости уставного акционерного капитала без верхнего предела.
6. Годовые сборы, выплачиваемые органам:
В августе 2011 года был введен годовой сбор в размере EUR 350, который оплачивается всеми зарегистрированными компаниями.
7. Ставки налогообложения, которые в общем применяются для компаний:
Информация доступна на сайте Налогового департамента: (http://www.mof.gov.cy/mof/ird/ird.nsf/dmlindex_gr/dmlindex_en?OpenDocument)
  1. * Налогообложение компаний 2 а.: см. выше.
8. Способ учреждения:
Утверждение название компании, подача регистратору компаний учредительного договора и устава, подписанных первичными подписантами, вместе с декларацией соответствия, подписанной практикующим адвокатом
9. Кто может учреждать – необходимы ли местные профессионалы?
Только местные практикующие адвокаты (корпоративные юристы не считаются практикующими) могут учреждать кипрские компании.
  1. Имеются ли в наличии полочные компании? Да, имеются в наличии у адвокатов.
10. Длительность периода учреждения:
От одного до трех дней после оплаты взноса за ускоренное производство.
11. Минимальное количество участников:
Один – для частных компаний, семь – для публичных компаний.
12. Директора и секретарь:
  1. Необходим ли резидентный директор/секретарь? Требуется минимум один директор для частной компании и два – для публичных компаний. Отсутствуют требования к местным директорам/секретарям. Если речь идет о единоличном участнике компании, единоличный директор также имеет право выступать секретарем. Рекомендуется иметь директоров, которые являются резидентами Кипра, для выполнения требований по управлению и контролю. Что касается секретарей, требования отсутствуют, но рекомендуется иметь резидентного секретаря, поскольку документация, которая подается в реестр компаний, составляется на греческом языке.
  2. Разрешены ли корпоративные директора? Да.
  3. Требуется ли местный регистрационный агент? Нет.
  4. Необходима ли регистрация «теневых» директоров? Нет.
13. Взносы, выплачиваемые за назначение директора/секретаря:
Размер взносов отличается в зависимости от поставщика услуг, объема ответственности и объема работы. Ориентировочный минимальный размер взноса за каждого директора и секретаря составляет EUR 500 ежегодно, хотя в общем взносы будут гораздо выше.
14. Ежегодное собрание:
Первое ежегодное общее собрание должно проводиться в течение 18 месяцев с момента учреждения и впоследствии – минимум один раз в год.
15. Включена ли в годовой отчет информация о директорах и участниках?
Да.
16. Отчетность:
  1. Требуется ли аудит финансовой отчетности? Да, аудит проводится утвержденным местным аудитором.
  2. Подается ли годовая декларация с годовой отчетностью? Да.
17. Существует ли валютный контроль либо другие финансовые ограничения?
Нет.
18. Разрешен ли перевод компаний?
Да.
19. Требуется ли регистрация иностранных компаний с местным управлением?
Иностранные компании, которые регистрируют место ведения бизнеса, должны быть зарегистрированы в реестре компаний в течение одного месяца после учреждения.
20. Разрешены ли компании с защищенными ячейками (protected cell company)?
Не применимо.
21. Возможно ли учреждение фондов по гражданскому праву?
Да.
22. Возможно ли учреждение фондов по общему праву?
Не применимо.
23. Можно ли учреждать компании с ограниченной ответственностью (LLC)?
Да.
24. Уполномочены ли регуляторные органы запрашивать указанную информацию:
  1. Информация о личности и опыте бенефициарных собственников и должностных лиц: да, на основании постановления суда.
  2. Учетная информация: финансовая отчетность компаний после аудита подается в налоговые органы и регистратору компаний.
25. Возможен ли обмен указанной информацией с другими юрисдикциями?
Не применимо.
26. Изменения в законе о компаниях, внесенные за последние 12 месяцев:
Нет.
27. Ожидаемые изменения закона о компаниях в 2015 году: Нет.