Юрисдикции

Оффшорные юрисдикции

Низконалоговые юрисдикции

Гонконг

Общая информация
Гонконг расположен на юго-восточном побережье Китая и состоит из множества островов и материковой части, площадь которых в совокупности составляет около 1064 км2. 1 июля 1997 года Гонконг полностью вернулся к Китаю из-под британского управления и получил статус специального административного района (САР) Китайской Народной Республики (КНР).

Население
Около 7 миллионов.

Политическая структура
В Гонконге действует собственная законодательная структура и поддерживается собственная судебная структура .

Будущее Гонконга
Согласно философии «одна страна – две системы» САР наделен исключительными законодательными, исполнительными и независимыми юридическими полномочиями. Система капитализма и стиль жизни остаются неизменными. Гонконг сохраняет свои позиции свободного порта со свободным потоком капитала и свободно конвертируемым гонконгским долларом.
С учетом стремления Китая к модернизации собственной экономики КНР изъявила желание получить поддержку от Гонконга в данном направлении. КНР заявила, что будущее развитие будет основываться на рыночных реформах с социалистическими чертами, что привело к открытию экономики для иностранных инвестиций. Широко признанным является тот факт, что Гонконг имеет и далее сохранит статус существенного пункта доступа к Китаю.
С 2004 года между Гонконгом и континентальным Китаем разработано Соглашение о тесном экономическом партнерстве (СЕРА). Данное соглашение нацелено на обеспечение позиции «экономической взаимосвязи» Гонконга с континентальным Китаем, предложение более низких порогов входа для малых участников рынка (требования к капиталу/истории коммерческой деятельности) Гонконга, а также 100% владение многими китайскими предприятиями. Благодаря этому Гонконг является простейшим и наиболее выгодным пунктом входа на континентальный Китай и выхода из него. СЕРА предлагает привилегированный доступ к китайскому рынку в соответствии с обязательствами, которые взял на себя Китай согласно правилам ВТО. Так, на сегодняшний день имеется множество оснований для выбора Гонконга международными коммерческими предприятиями в качестве платформы для ведения операций с Китаем и Азией.

Инфраструктура и экономика
В Гонконге прекрасно развита инфраструктура и коммуникации. С 2001 по 2012 год международный аэропорт Гонконга вошел тройку лидеров и оценивается пассажирами как один из лучших аэропортов мира согласно годовому опросу Skytrax – исследовательской организации по воздушному транспорту со штаб-квартирой в Лондоне.
Гонконг занимал первое место в плане экономической свободы на протяжении 18 лет к ряду (1995-2012) согласно исследованию экономической свободы фонда «Наследие». Стабильная внешняя сеть активов, которыми владеют банки и депозитные учреждения, делают Гонконг одним из крупнейших банковских центров мира.

Язык
Официальными языками являются английский и китайский. Английский язык используется в коммерческой и политической сферах, а кантонский диалект китайского языка широко используется в промышленности и на национальном торговом рынке.

Валюта
Гонконгский доллар, который официально привязан к курсу доллара США (USD1 = от HKD 7,74 до HKD 7,68).

Валютный контроль
Отсутствует.

Тип права
Общее право, основанное на английском общем праве.

Основное корпоративное законодательство
Ордонанс «О компаниях» (глава 622).

ИНФОРМАЦИЯ О КОМПАНИИ

Тип компании для международной торговли и инвестиций
Частная компания с ответственностью, ограниченной акциями – наиболее часто используемый тип юридического лица.

Процедура учреждения
Подача учредителем компании устава и установленной формы в Реестр компаний Гонконга с указанием подробной информации о корпоративной структуре.

Ограничения на ведение коммерческой деятельности
Компания не может вести банковскую и страховую деятельность, ходатайствовать о предоставлении средств от населения и продавать акции населению.

Полномочия компании
Гонконгская компания наделяется всеми правами физического лица.

Язык законодательства и корпоративных документов
Китайский и английский.

Необходимость наличия юридического адреса
Да, необходим адрес регистрации в Гонконге.

Необходимость утверждения названия
Название невозможно зарезервировать. Наличие в регистре похожих или идентичных названий сделает невозможной регистрацию компании.

Наличие готовых компаний
Да.

Срок учреждения
От 1 до 7 рабочих дней после подачи документации.

Ограничения по названию
Запрещено использование наименований, совпадающих с уже существующими, а также любых названий, предполагающих уголовное преступление, являющихся оскорбительными или противоречащими общественному интересу. Запрещено использование любых названий, которые предполагают вероятную связь с Государственным советом КНР, Правительством САР Гонконг, а также любым правительственным департаментом, например, Department, Government, Commission, Bureau, Federation, Council, Authority.

Названия, использование которых требует согласования или наличия лицензии
Department, Government, Commission, Bureau Federation, Council, Authority, Building society, Chamber of Commerce, co-operative, Kaifong, mass transit, municipal, savings, tourist association, trust, trustee, underground railway, bank, insurance, assurance, reinsurance и т.д.

Суффиксы, свидетельствующие об ограниченной ответственности Limited.


Раскрытие информации о бенефициарном владении правительственным органам
Нет.

СОБЛЮДЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ

Разрешенный к выпуску и выпущенный акционерный капитал
Концепция разрешенного к выпуску акционерного капитала была аннулирована в марте 2014 года. Минимальное количество выпущенных акций – 1.

Разрешенные классы акций
Простые акции, привилегированные акции, акции с правом выкупа или акции с правом или без права голоса в соответствии с уставом.

Налогообложение
Гонконг является одной из немногих юрисдикций мира, в которой применяются территориальные принципы налогообложения. Во многих странах налогообложение происходит на иных основаниях и налогом облагается прибыль, полученная из всемирных источников, в том числе прибыль, полученная из офшорных источников. В Гонконге налогом облагается прибыль, полученная ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО от торговли, профессиональной или коммерческой деятельности, которая ведется в Гонконге. Следовательно, это значит, что компания, которая ведет коммерческую деятельность в Гонконге, но получает прибыль из других источников, не платит в Гонконге налог на такую прибыль. Прибыль с гонконгским источником происхождения в настоящее время облагается налогом по ставке 16,5%. Отсутствует налог на прирост капитала, полученные дивиденды и проценты.
Гонконгский налог на прибыль определяется как налог на прибыль, полученную из гонконгского источника, но не налог, который взимается исходя из резидентства. Прибыль, полученная из иных источников, в том числе переведенная в Гонконг прибыль, не облагается налогом на прибыль в Гонконге. Следовательно, налогообложение не будет применяться в случае ведения гонконгской компанией коммерческой или деловой деятельности за пределами Гонконга.
Фактором, который определяет место происхождения прибыли от торговли товарами и продукцией, как правило, является место исполнения договоров купли-продажи. Под исполнением следует понимать не только место юридического исполнения договора, но также место проведения переговоров, заключения договора и исполнения его условий.
В случае получения компанией комиссионного вознаграждения, перечисленного покупателями за продукцию или поставщиками за запрошенную покупателями продукцию, деятельность, служащая основанием для выплаты комиссионного дохода, является организацией деятельности между субъектами. Источником происхождения дохода считается место проведения деятельности агента, работающего на комиссионных началах. Если такая деятельность ведется через офис в Гонконге, источником происхождения прибыли является Гонконг.
Определенные суммы, такие как роялти, выплачиваемые или подлежащие выплате нерезидентам для использования или права использования определенной интеллектуальной собственности, облагаются налогом у источника. Плательщик, который требует отчисления за использование интеллектуальной собственности из налогооблагаемой прибыли, должен удержать установленную процентную долю из платежа, если только получатель не облагается налогом на прибыль в Гонконге. Установленная процентная доля составляет 4,95% выплаты до вычета, если плательщик и получатель не являются связанными лицами, и 16,5%, если плательщик и получатель являются связанными лицами. Получатели роялти могут воспользоваться иными ставками, предусмотренными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения
Гонконг располагает широкой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения с Австрией, Бельгией, Брунеем, Чехией, Францией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Японией, Лихтенштейном, Люксембургом, Малайзией, Мальтой, Нидерландами, Новой Зеландией, Португалией, Швейцарией, Испанией, Таиландом, Соединенным Королевством, Вьетнамом, континентальным Китаем в отношении освобождения от налога на прибыль, например, дивиденды, проценты и роялти. Департамент внутренних налогов Гонконга позволяет вычет иностранного налога с оборота в отношении прибыли, которая также облагается налогом в Гонконге. Таким образом, компании, работающие в Гонконге, в общем не имеют проблем с двойным налогообложением дохода.

Лицензионный сбор
Регистрационный взнос в настоящее время составляет HKD2250 и выплачивается в день учреждения и затем ежегодно в годовщину учреждения. (Специальные налоговые меры предоставляются САР Гонконг до 31 марта 2014 года. Регистрационный сбор за каждую компанию составляет HKD250).

Необходимость сдачи финансовой отчетности
Гонконгская компания обязана вести финансовую отчетность минимум на протяжении 7 лет, которая должна храниться по юридическому адресу или в любом другом месте, определенном решением директоров. Каждая компания обязана назначить аудитора, который является членом Гонконгского института сертифицированных бухгалтеров и имеет действующий сертификат на ведение практики. Несмотря на отсутствие требования к подаче отчетности регистратору существует требование к подаче отчетности в Департамент внутренних налогов Гонконга.

Директора
Минимальное количество директоров – один. Директора могут быть физическими или юридическими лицами, но минимум один директор должен быть физическим лицом. Возможно назначение директоров любой национальности – не обязательно граждан или резидентов Гонконга.

Секретарь компании
В гонконгской компании необходимым является назначение секретаря компании, который может быть физическим или юридическим лицом, являющимся резидентом Гонконга.

Акционеры
Минимальное количество акционеров – один.

Отчетность компании
Отчетность компании (учет участников, реестр участников, реестр директоров и держателей облигаций, отличные от бухгалтерской отчетности) предпочтительно хранить на протяжении минимум 10 лет.


КЛЮЧЕВЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ КОМПАНИИ
Общие
Тип компании
Частная с ограниченной ответственностью.
Тип права Общее право
Наличие готовых компаний Да
Время, необходимое для учреждения новой компании 1-7 дней.
Минимальный правительственный сбор (за исключением налогообложения) US$295
Налогообложение юридических лиц Отсутствует для иностранной прибыли.
Доступ к соглашениям об избежании двойного налогообложения Да.
Акционерный капитал или его эквивалент
Стандартная валюта HKD.
Разрешенная валюта Любая
Минимальный размер оплаченного капитала US$1
Стандартный разрешенный к выпуску капитал Не применимо.
Директора
Минимальное количество Один
Необходимость наличия местного директора Нет, но минимум 1 директор должен быть физическим лицом.
Открытость реестров Да.
Место проведения собраний Любое
Акционеры
Минимальное количество Один
Открытость реестров Да.
Место проведения собраний Любое
Секретарь компании
Необходимость наличия Да.
Местный или квалифицированный Местный.
Отчетность
Годовой отчет Да.
Требования к аудиту Да.
Требования к подаче отчетности Да.
Открытость отчетности Нет.
Другая информация
Требование к подаче годового отчета Да.
Разрешенная смена юридического адреса Нет.

Дополнительная информационная таблица по регистрации компаний


ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕГИСТРАЦИИ КОМПАНИЙ
1. Закон о компаниях:
Ордонанс «О компаниях», глава 32;
Ордонанс «О регистрации коммерческих предприятий», глава 310;
Ордонанс «О партнерствах», глава 38;
Ордонанс «О партнерствах с ограниченной ответственностью», глава 37;
Ордонанс «Об обществах», глава 151;
Ордонанс «О внутренних налогах», глава 112.
Компании с ограниченной ответственностью и филиалы иностранных компаний должны быть зарегистрированы в реестре компаний. Любые коммерческие предприятия/компании должны регистрироваться для получения сертификата регистрации коммерческого предприятия в департаменте внутренних налогов. Курс валют привязан к доллару США и составляет примерно US1,00 = HKD7,8. Ордонанс «О новых компаниях» был опубликован в официальном вестнике 10 августа 2012 года и вступит в действие в день назначения секретарем финансовых услуг и казначейством.
2. Типы компаний:
  1. Тип компаний, предпочтительный для международных операций: компании с ограниченной ответственностью с акционерным капиталом: (i) частные компании с ограниченной ответственностью с количеством участников не более 50; (ii) публичные компании с ограниченной ответственностью. Ставка налогообложения для компаний с ограниченной ответственностью: 16,5%.
  2. Компании без акций: компании с ответственностью, ограниченной по гарантиям; партнерства с ограниченной ответственностью; партнерства; частные предприятия; клубы/общества.
3. Требования к капиталу:
Отсутствуют требования к минимальному капиталу, но если компания является акционерной, должен существовать номинальный акционерный капитал. ПРИМЕЧАНИЕ: минимальный акционерный капитал для первичного размещения акций. Аннулирование номинальной стоимости акций всех гонконгских компаний независимо от того, были ли они учреждены до или после вступления в силу нового Ордонанса «О компаниях», происходит непосредственно после вступления в силу нового Ордонанса «О компаниях», которое, как ожидается, произойдет в 2014 году, после принятия вторичного законодательства.
4. Расходы на учреждение, включая правительственные сборы:
Около HKD5000. Сборы могут включать или не включать правительственные сборы (зависит от регистрационного агента).
5. Регистрационные сборы выплачиваемые органам
Сбор за регистрацию компании: HKD1720. Согласно Ордонансу «О компаниях» (изменение восьмого приложения), Приказ от 2012 года аннулирует налог на капитал, которым облагаются гонконгские компании в соответствии с Ордонансом «О компании», который вступил в силу 1 июня 2012 года.
6. Годовые сборы, выплачиваемые органам:
Департамент внутреннего налогообложения: HKD2600: один год/HKD7000 три года, сбор за регистрацию компании и взнос HKD450 после 1 апреля 2012 года на один год и HKD4550 на три года. Реестр компаний: годовой отчет HKD105 в течение 42 дней с годовщины даты регистрации (поздняя подача влечет за собой наложение штрафов и возможное преследование).
7. Ставки налогообложения, которые в общем применяются для компаний:
Налог на прибыль корпорации составляет 16,5% с учетом различных расходов и начислений.
8. Способ учреждения:
Один учредитель/акционер подписывает форму регистрации, учредительный договор и устав, которые затем необходимо подать в реестр компаний, оплатив соответствующий регистрационный взнос.
9. Кто может учреждать – необходимы ли местные профессионалы?
Кто угодно. Отсутствуют требования к наличию местного представителя или агента для учреждения компании с ограниченной ответственностью. Должностные лица клуба/общества должны быть резидентами Гонконга.
  1. Имеются ли в наличии полочные компании? Да.
10. Длительность периода учреждения:
Шесть рабочих дней для новой компании с ограниченной ответственностью. Доступны зарегистрированные неиспользованные полочные компании.
11. Минимальное количество участников:
Один участник для частной компании с ограниченной ответственностью, учрежденной после 13 февраля 2004 года (включительно). Все иные компании с ограниченной ответственностью – минимум два участника. Во всех случаях секретарь должен быть резидентом Гонконга. Ограничение по максимальному количеству участников в частных компаниях с ограниченной ответственностью – 50 человек.
12. Директора и секретарь:
  1. Необходим ли резидентный директор/секретарь? Отсутствуют требования к резидентности директора. Секретарь должен быть резидентом Гонконга. Секретарь частной компании с ограниченной ответственностью может быть юридическим лицом, зарегистрированным в Гонконге. Во всех других юридических лицах секретарем должно быть физическое лицо, которое является резидентом Гонконга. Новый Ордонанс «О компаниях», как ожидается, вступит в силу в 2014 году. В соответствии с ним каждая частная компания будет обязана иметь как минимум одного директора, который является физическим лицом.
  2. Разрешены ли корпоративные директора? Да.
  3. Требуется ли местный регистрационный агент? Нет. Но адрес регистрации должен быть представлен физическим адресом в Гонконге, а не почтовым ящиком, а секретарь должен являться резидентом Гонконга.
  4. Разрешена ли регистрация «теневых» директоров? «Теневые» директора не признаются.
13. Взносы, выплачиваемые за назначение директора/секретаря:
По договоренности.
14. Ежегодное собрание:
Одно ежегодное собрание участников с предварительным извещением как минимум за 21 день; участники могут созывать внеочередные собрания с предварительным извещением как минимум за 14 дней. Срок извещения может быть сокращен по согласию участников.
15. Включена ли в годовой отчет информация о директорах и участниках?
Да – подается ежегодно в реестр компаний.
16. Отчетность:
Налоговую декларацию о ежегодном доходе необходимо подавать в Департамент внутреннего налогообложения.
  1. Требуется ли аудит финансовой отчетности? Да. Налоговая декларация о ежегодном доходе с финансовой отчетностью и отчетностью, прошедшей аудиторскую проверку, необходимо подать в Департамент внутреннего налогообложения. Но Департамент внутреннего налогообложения может по своему усмотрению отклонить требование, если доход составляет менее HKD500000.
  2. Подается ли годовая декларация с годовой отчетностью? Только компании, отличные от частных, обязаны подавать годовую отчетность вместе с годовым отчетом регистратору компаний.
17. Существует ли валютный контроль либо другие финансовые ограничения?
Нет, Гонконг является свободной гаванью. Примечание: акционерный капитал может быть изменен на основании законодательных процедур.
18. Разрешен ли перевод компаний?
Гонконгские компании могут учреждать иностранные дочерние компании, филиалы и представительства, а в соответствии с Соглашением о тесном экономическом взаимодействии с Китаем это может привести к ощутимым преимуществам. Компании не могут быть переведены в Гонконг или из Гонконга. Но иностранные компании могут учредить филиалы, которые работают как гонконгские компании, а также представительства, которые согласно Ордонансу «О внутреннем налоге» не могут вести торговую деятельность или могут быть учреждены в соответствии с Частью ХІ ордонанса «О компаниях».
19. Требуется ли регистрация иностранных компаний с местным управлением?
Да, незамедлительная регистрация в реестре компаний и Департаменте внутреннего налогообложения.
20. Разрешены ли компании с защищенными ячейками (protected cell company)?
Нет.
21. Возможно ли учреждение фондов по гражданскому праву?
Да.
22. Возможно ли учреждение фондов по общему праву?
Нет. Но разрешены трастовые и долевые соглашения.
23. Можно ли учреждать компании с ограниченной ответственностью (LLC)?
Да, исключительно в благотворительных целях. Более не возможно учреждать новые компании с ответственностью, ограниченной по гарантиям, с акционерным капиталом, но существующие компании, которые были таковыми до принятия соответствующего закона, сохраняют свой статус.
24. Уполномочены ли регуляторные органы запрашивать указанную информацию:
  1. Информация о личности и опыте бенефициарных собственников и должностных лиц: да.
  2. Учетная информация по компаниям: да.
25. Возможен ли обмен указанной информацией с другими юрисдикциями?
Да, с соблюдением определенных условий.
26. Изменения в законе о компаниях, внесенные за последние 12 месяцев:
Ордонанс «О компаниях» (изменение восьмого приложения), Приказ от 2012 года, аннулирует налог на капитал, которым облагаются гонконгские компании в соответствии с Ордонансом «О компании», который вступил в силу 1 июня 2012 года.
27. Ожидаемые изменения закона о компаниях в 2015 году:
Новый Ордонанс «О компаниях» был опубликован в официальном вестнике 10 августа 2012 года и, как ожидается, вступит в силу после принятия вспомогательного законодательства. Одним из наибольших изменений, которое будет внедрено после вступления в силу нового Ордонанса «О компаниях», будет аннулирование номинальной стоимости акций.